ГБУЗ СК "ГДКП № 2" города Ставрополя

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя

1.Общие вопросы

 

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Ставропольского края «Городская детская клиническая поликлиника № 2» города Ставрополя (далее – Учреждение), является некоммерческой организацией, создано и получило наименование в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О некоммерческих организациях», Федеральным законом «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Сокращенное наименование: ГБУЗ СК «ГДКП № 2» г. Ставрополя.

Полное официальное наименование Учреждения: государственное бюджетное учреждение здравоохранения Ставропольского края «Городская детская клиническая поликлиника № 2» города Ставрополя; Сокращенное наименование применяется наравне с полным наименованием. Место нахождения Учреждения определяется местом его регистрации. Адрес места нахождения Учреждения: улица Маршала Жукова, дом 50, город Ставрополь, Ставропольский край, Российская Федерация, 355017. Учреждение создано для выполнения работ, оказания услуг физическим и юридическим лицам в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации и законодательством Ставропольского края полномочий министерства здравоохранения Ставропольского края в сфере здравоохранения.

Учреждение является юридическим лицом и имеет:

1) самостоятельный баланс ;

2) лицевые счета, открытые в территориальном органе Федерального казначейства или в финансовом органе субъекта Российской Федерации (министерстве финансов Ставропольского края), в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным (сокращенным) наименованием на русском языке, наименованием Учредителя и индивидуальным номером налогоплательщика;

4) штампы, бланки со своим наименованием, а также зарегистрированную в установленном порядке эмблему;

5) обособленное имущество, являющееся государственной собственностью Ставропольского края, закрепленное на праве оперативного управления за Учреждением, в том числе недвижимое имущество.

6) Учреждение самостоятельно выступает в качестве истца, ответчика в судах от своего имени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7) Учреждение находится в ведении министерства здравоохранения Ставропольского края, которое осуществляет функции и полномочия Учредителя данного Учреждения (далее – Учредитель).

8) Министерство имущественных отношений Ставропольского края исполняет полномочия органа по управлению государственным имуществом Ставропольского края (далее – Министерство).

Предметом деятельности Учреждения является оказание первичной медико - санитарной, амбулаторной, стационарной, лечебно-диагностической, консультативно - диагностической, реабилитационной, специализированной медицинской помощи обслуживаемому населению на основе использования современных профилактических и лечебно-диагностических технологий.

Учреждение выполняет работы (услуги) по оказанию доврачебной амбулаторно-поликлинической, стационарной, специализированной и другой медицинской помощи, связанной с сохранением жизни и здоровья обслуживаемого населения.

Целями деятельности Учреждения являются оказание медицинской помощи, сохранение и восстановление здоровья обслуживаемого населения путем проведения лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий.

Для достижения уставных целей Учреждение осуществляет следующие виды деятельности

Основные:

1. оказание первичной доврачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях: по акушерскому делу, вакцинации (проведению профилактических прививок), лабораторной диагностике, лечебной физкультуре, медицинской статистике, медицинскому массажу, неотложной медицинской помощи, рентгенологии, сестринскому делу в педиатрии, физиотерапии, функциональной диагностике;

2. оказание первичной врачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях: по вакцинации проведению профилактических прививок), неотложной медицинской помощи, организации здравоохранения и общественному здоровью, педиатрии, управлению сестринской деятельностью;

3. оказание первичной врачебной медико-санитарной помощи в условиях дневного стационара по: клинической лабораторной диагностике, неотложной медицинской помощи, организации здравоохранения и общественному здоровью, педиатрии, управлению сестринской деятельностью;

4. оказание первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по: акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий), гастроэнтерологии, детской урологии-андрологии, детской хирургии, детской эндокринологии, инфекционным болезням, клинической лабораторной диагностике, лечебной физкультуре и спортивной медицине, неврологии, неотложной медицинской помощи, нефрологии, организации здравоохранения и общественному здоровью, оториноларингологии, офтальмологии, рентгенологии, стоматологии детской травматологи и ортопедии, ультразвуковой диагностике, урологии, физиотерапии, функциональной диагностике, хирургии, эндоскопии.

5. оказание первичной специализированной медико-санитарной помощи в условиях дневного стационара по: акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий), детской кардиологии, неврологии.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой, организованной в Учреждении, выделенной в отдельно структурное подразделение.

Бухгалтерская служба Учреждения возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно главному врачу Учреждения.

Деятельность бухгалтерской службы регламентируется Положением о бухгалтерии. Штатная численность бухгалтерии учреждения определяется штатным расписанием. Работники отдела в своей деятельности руководствуются нормативными документами, законодательством РФ и должностными инструкциями. Должностные обязанности работников бухгалтерии разрабатываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем Учреждения. Право первой подписи имеет Главный врач: Гунченко О.В. Право второй подписи имеет главный бухгалтер: Елонова Н.В.

В отсутствие главного врача первичные учетные документы подписывает исполняющий обязанности главного врача согласно приказа. А финансовые документы такие как : касса и банк подписывает заместитель по экономическим вопросам учреждения. Приложение №1

В отсутствие главного бухгалтера первичные учетные документы и финансовые документы подписывает заместитель главного бухгалтера. Приложение №1

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Учреждения.

2. Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет

Основными документами, регламентирующими вопросы бухгалтерского учета Учреждения являются:

Кодексы Российской Федерации

Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) ;

Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) ;

Трудовой кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) .

Федеральные законы Российской Федерации

Федеральный закон от 08.05.2010г. № 83-Ф3 (ред. от 27.11.2017г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»;

Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017г.) «О бухгалтерском учете»;

Федеральный закон от 12.01.1996г. № 7-ФЗ (ред. от 05.02.2018г.), «О некоммерческих организациях»

Федеральный закон от 22 октября 2004г. N 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» (ред. От 28.12.2017г.);

Федеральный закон от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. 18.07.2017г.);

 

 

Постановления правительства Российской Федерации

 

Постановление Правительства Российской Федерации от 26.07.2010г. № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»;

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017г. № 981);

Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные груп­пы»;

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016г. N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1»

 

 

Приказы Министерства финансов Российской Федерации

 

Приказ Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти государственных органов, органов местного самоуправления,

органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (ред. № 64н от 31.03.2018г.);

Приказ Минфина России от 06.12.2010г. № 162н (ред. №65н от 31.03.2018г.) «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;

Приказ Минфина России от 30.03.2015г. N 52н (ред. №194н от 17.11.2017г.) "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению";

Приказ Минфина России от 16.12.2010г № 174н (ред. № 66н от 31.03.2018г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;

Приказ Минфина России от 28.12.2010г. № 191н (ред.№ 43н от 07.03.2018г.) «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

Приказ Минфина России от 25.03.2011г. № ЗЗн (ред. № 42н от 07.03.2018г.) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;

Приказ Минфина России от 31 декабря 2016г. № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;

Приказ Минфина России от 31 декабря 2016г. № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»;

Приказ Минфина России от 31 декабря 2016r. № 25 8н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» ;

Приказ Минфина России от 31 декабря 2016г. № 259н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов» ;

Приказ Минфина России от 31 декабря 2016г. N 260н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности";

Приказ Минфина России от 01.03.2016г. № 15н (ред. № 200н от 23.11.2017г.) «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и инструкции о порядке их составления и представления»;

- Приказ Минфина России от 28.07.2010г. № 81н (ред. №227н от 13.12.2017г.) «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»;

Приказ Минфина России от 01.07.2013г. N 65н (ред. №255н от 27.12.2017г.) "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";

Приказ Минфина России от 30.12.2015г. N 221н (ред. №206н от 27.11.2017г.) "О Порядке учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета";

Приказ Минфина России от 30 декабря 2017г. N 278н Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственною сектора "Отчет о движении денежных средств ;

Приказ Минфина России от 30 декабря 2017г. N 274н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»;

Приказ Минфина России от 27 февраля 2018г. N 32н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы" ;

Приказ Минфина России от 30 декабря 2017г. N 275н "События после отчетной даты" ;

Приказ Минфина России от 28.12.2010i: № 191н (ред. № 244н от 30.11.2018г.) «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

Приказ Минфина России от 25.03.2011г. № ЗЗ н (ред. № 243н от 30.11.2018г.) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

 

Приказы Федерального казначейства

 

Приказ Казначейства России от 17.10.2016г. N 21н (ред. №36н от 28.12.2017г.) "О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства";

Приказ Федерального казначейства от 30 июня 2014г. № Юн (ред. №35н от 28.12.2017г.) «Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными

средствами организаций, лицевые счета которым открыты территориальных ор­ганах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муници­пальных образований)».

Прочие документы и разъяснительные письма

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Рос стандарта от 12.12.2014г. № 2018-с (ред. № 1746-ст 10.11.2015г.);

Указание Центрального банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. № 4416-У от 19.06.2017г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

Письмо Минфина России от 25.04.2011г. № 20-06-07/1546 «О Методических рекомендациях по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам- обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа»;

Письмо Минфина России от 28.03.2013г. № 02-06-07/9937 «О представлении в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организаций сектора государственного управления»;

Письмо Минфина России от 27 ноября 2014г. № 02-06-10/60461 «О включении в состав комиссии по проведению инвентаризации, а также по списанию и оценке нефинансовых активов бухгалтера учреждения»;

Письмо Минфина России и Казначейства России от 21.01.2015г. № 02-01­09/69533/42-7.4-05/5.3-35 «О возврате не использованных целевых средств в доход бюджета»:

Письмо Минфина России от 04.02.2015г. № 03-03-10/4547 «О несущественности ошибок в первичных учетных документах»;

Письмо Минфина России от 03.02.2015г. № 02-02-04/4153 (дополнение к совместному письму Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 25.12.2014г. №2 02 02-04/67438, 42-7.4-05/5.1-805 «Об использовании предоставленного поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения исполнения контракта в связи с неисполнением обязательств, связанных с возвратом аванса»;

Письмо Минфина России от 13.02.2015г. № 02-07-07/6783 «О раскрытии в бюджетной отчетности информации о стоимости объектов нефинансовых активов, формирующей налоговую базу по налогу на имущество организаций, земельному налогу»;

Письмо Минфина России от 07.04.2015г. № 02-07-07/19450 «О порядке отражения в учете операций с принимаемыми и отложенными обязательствами»;

Письмо Минфина России от 14.05.2015г. 02-07-07/27504 «Об определении размера балансовой стоимости активов для определения размера крупной сделки бюджетными и автономными учреждениями в 2015 году»;

Письмо Минфина России от 20.05.2015г. № 02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами»;

Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015г. № 02-07-07/73609 и от 10.12.2015г. № 07-04-05/02-848 «Методические рекомендации по проведению главными распорядите.|1ями средств федерального бюджета инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов), и по представлению информации о результатах указанной инвентаризации, с указанием причин образования дебиторской задолженности и мер по ее сокращению»;

Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015г. № 02-0О07/753Ы и от 22.12.2015г. № 07-04-05/02-874 «Методические рекомендации по проведению главными распорядителями средств федерального бюджета инвентаризации объектов незавершенного строительства, вложений в объекты недвижимого имущества и по представлению информации о результатах указанной инвентаризации»,

Письмо Минфина России от 30 апреля 2015г. № 02-07-10/25594 «Об особенностях проведения инвентаризации»;

Письмо Минфина России от 27 ноября 2015г. № 02-06-10/69491 «О применении форм учетных документов для оформления результатов инвентаризации»;

Письмо Минфина России от 27.12.2016г № 02-07-08/78243 «О введении с 1 января 2017 года нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ)»;

Письмо Минфина России от 30.12.2016г. № 02-08-07/79584 в дополнение к письму Минфина России от 27 12.2016г. № 02-07-08/78243 по переходу на новый классификатор основных фондов в 2017 году;

Письмо Минфина России от 15 декабря 2017г. № 02-07-07/84237 «О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»;

Письмо Минфина России от 30 ноября 2017г. № 02-07-07/79257 «О Методических указаниях по применению переходных положении СГС «Основные средства при первом применении»;

Письмо Минфина России от 13 декабря 2017г. № 02-07-07/83463 «О направлении Методических указаний по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении»;

Письмо Минфина России от 13 декабря 2017г. № 02-07-07/83464 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» ;

Совместное письмо Минфина России и Казначейства России от 19.03.2018г. № 02-06-07/16938 и № 07-04-05/02-4382 «О составлении и предоставлении квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2018 году»;

Письмо Минфина России № 02-06-07/7462, Казначейства России № 07-04 05/02-1934 от 07.02.2018 «О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности, сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами за 2017 год».

 

Учетная политика Учреждения осуществляется в соответствии с отраслевыми нормативными актами в области регулирования бухгалтерского учета:

Приказ министерства здравоохранения Ставропольского края от 03.04.2015 г. № 01-05/200 «Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников государственных бюджетных и автономных учреждений здравоохранения, подведомственных министерству здравоохранения Ставропольского края» (с последующими изменениями и дополнениями).

Учетная политика Учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами в области регулирования процесса закупок для государственных и муниципальных нужд:

Федеральный закон от 5 апреля 2013г. №44-ФЗ (ред. № 506-ФЗ от 31.12.2017) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Федеральный закон от 18 июля 2011г. №223-Ф3 "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

 

3. Организационный раздел

 

1) Способ обработки и хранения учетной информации

В Учреждении применяется автоматизированный способ ведения

бухгалтерского учета с использованием программных продуктов:.

Наименование раздела учета

Наименование программного продукта

Бухгалтерский учет

1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8

Налоговый учет

1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8

Расчеты с персоналом по оплате труда

Зарплата и кадры бюджетного учреждения

Кассовое исполнение доходов и расходов

АС Бюджет (с применением ЭЦП)

Передача отчетности ИФНС, ФСС, ПФР

АСКОМ - Электронная отчетность, (телекоммуникационный канал связи , с применением ЭЦП)

Месячная, квартальная, годовая отчетность и др. по требованию ГРБС - Учредителя

WEB -консолидация (с применением ЭЦП)

Общая (прочая) информация об учреждении

buz.gov.ru (с применением ЭЦП)

Главный бухгалтер отвечает и размещает информацию в части бухгалтерского учета.

Комплексная автоматизация бухгалтерского учета в Учреждении основывается на сквозном технологическом процессе обработки и формирования учетной документации по всем разделам бухгалтерского и налогового учета в единой базе данных с последующим автоматическим составлением отчетности на основании введенных данных.

2) Способ ввода (вывода) и хранения учетной информации

В Учреждении, применяется комплексный способ ввода (вывода) учетной информации: в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, и (или) на бумажных носителях.

Перечень документов, составляемых в виде электронного документа

формы

Вид документа / регистра

Способ подписания

Основной способ хранения

0401060

Платежное поручение

ЭЦП

Бумажный носитель

 

 

Б/н

0509012

Выписка с лицевых счетов:

045.70.186.8

045.75.186.9

045.77.186.7

 

 

 

ЭЦП

 

 

 

Бумажный носитель

 

Перечисленные первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа (или бумажного носителя), подписанного квалифицированной электронной подписью (далее - электронный первичный учетный документ, электронный регистр, вместе - электронные документы).

Остальные первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета не поименованные в «Перечне документов, составляемых в виде электронного документа» составляются автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель и (или) ручным способом и подписываются исполнителем собственноручно, ввиду отсутствия технической возможности их формирования и хранения в виде электронных документов

Первичные учетные документы, составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании их оформления в автоматизированной системе ежедневно.

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании отчетного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

3) Способ хранения учетной информации

Учреждение обеспечивает хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

В Учреждении документы (регистры) формируются в бумажном виде, в связи с отсутствием возможности формирования и хранения документов в электронном виде

При хранении первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета обеспечиваться защита их данных от несанкционированных исправлений.

При отправке электронной отчетности, а также других видов электронного документооборота, между Учреждением и контролирующими органами по телекоммуникационным каналам связи составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

Ответственным за своевременную передачу первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета в государственный архив Министерства здравоохранения Ставропольского края является главный бухгалтер.

 

4. График документооборота и ответственные лица

 

График документооборота "Учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. №64н от 31.03.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. №66н от 31.03.2018) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (ред. №194н от 17.11.2017) "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению", Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора".

График документооборота по структурным подразделениям и ответственным за составление документов, содержатся в Приложениях №3

График документооборота обеспечивает: формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых Учреждением обязательствах, полученных Учреждением финансовых результатах, и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям: главный врач, заместители главного врача, начальник контрактной службы, юрисконсульт, бухгалтера, а также внешним пользователям: контрольно-ревизионные группы, министерство здравоохранения Ставропольского края, прокуратура СК (по решению), следственные органы (по решению);

предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

К бухгалтерскому учету принимаются первичные (сводные) учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в .бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.

Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

 

5. Рабочий план счетов

 

В соответствии с требованиями: Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н (ред. №64н от 31.03.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»,

Приказа Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н (ред. №66н от 31.03.2018) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»,

Приказа Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. №255н от 27.12.2017) Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвердить применяемый в Учреждении рабочий план счетов, приведенный в Приложении №4 к настоящей учетной политике.

При ведении Учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции на счетах Рабочего плана счетов, отражаются

КФО 2 – Собственные доходы учреждения

КФО 3 - Временное распоряжение

КФО 4 - Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания

КФО 5 - Субсидия на иные цели

КФО 7 – Средства по обязательному медицинскому страхованию.

в 1 - 4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) Учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов:

0903 « Стационарная медицинская помощь»,

0902 «Амбулаторная медицинская помощь»,

0909 « Другие вопросы в области здравоохранения»,

0113 « Другие общегосударственные вопросы»

в 5 - 14 разрядах номера счета — аналитический код подгруппы, статьи, под статьи элемента кода вида доходов:

2100000000 – Возмещение коммунальных услуг

2200000000 – Арендная плата

2400000000 – Платные услуги

2500000000 – Родовые сертификаты

4100000000 – Бюджет

5100000000 – Медикаменты до 3х лет

5200000000 - Бесплатное питание

5400000000 - Основные средства

7100000000 - ОМС

в 15 - 17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений от доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления) или аналитический код вида выбытий по расходам, иным выплатам, в том числе по погашению заимствований (далее - выбытия), соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов);

Доходные:

120 Арендная плата

121 Арендная плата

130 Платные услуги

131 Платные услуги

132 Родовые сертификаты

132 ОМС

135 Возмещение коммунальных услуг

140 Суммы принудительных изъятий

180 Прочие доходы ( Иная субсидия медикаменты до 3х лет, бесплатное питание, основные средства)

Расходные:

111 Заработная плата

112 Иные выплаты

119 Начисление на заработную плату

244 Прочая закупка товаров и услуг

323 Приобретение товаров и услуг в пользу граждан в целях их соц. обеспечения

340 Стипендии

851 Уплата налога на имущество и земельного налога

852 Уплата прочих налогов и сборов

853 Уплата иных платежей

в 24 - 26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

211 Заработная плата

213 Начисление на выплату по оплате труда

214 Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме

221 Услуги связи

222 Транспортные расходы

223 Коммунальные услуги

224 Арендная плата за пользованием имущества

225 Работы, услуги по содержанию имущества

226 Прочие работы, услуги

227 Страхование

228 Услуги работы для целей капитальных вложений

263 Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в натуральной форме.

266 Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме

291 Налоги , пошлины и сборы

292 Штрафы за нарушения законодательства о налогах и сборах

295 Другие экономические санкции

296 Иные выплаты текущего характера физическим лицам

310 Увеличение стоимости основных средств

341 Увеличение стоимости лекарственных препаратов и матерьялов, применяемых в медицинских целях.

342 Увеличение стоимости продуктов питания

343 Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов

344 Увеличение стоимости строительных материалов

345 Увеличение стоимости мягкого инвентаря

346 Увеличение стоимости прочих материальных запасов

347 Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений.

Рабочий план счетов Учреждения разработан в соответствии с правилами формирования номеров счетов аналитического учета (п. 2.1 Инструкции № 174н).

 

6. Первичные учетные документы

 

Для документального оформления фактов хозяйственной жизни в ГБУЗ СК «Городской детской клинической поликлинике №2 » г. Ставрополя применяются формы первичных (сводных) учетных документов, установленные Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

Первичные (сводные) учетные документы составляются в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни.

В случаях оформления хозяйственных операций, для которых приказом Минфина России № 52н формы учетных документов не предусмотрены, применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Федеральной службы государственной статистики.

Для осуществления внутреннего (предварительного, последующего) финансового контроля и (или) в целях упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни, принимаемых к отражению на счетах бухгалтерского учета, субъект учета вправе на основе первичных учетных документов, составленных в подтверждение указанных операций, составлять сводные учетные документы по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации в установленном порядке. Формы первичных учетных документов, разработанные Учреждением самостоятельно Приложение №2

Первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству Российской Федерации правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование субъекта учета, составившего документ;

содержание факта хозяйственной жизни;

величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения,

информация, необходимая для представления субъектом учета (администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4179; 2017, N 1, ст. 12);

наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

Первичный учетный документах принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа и после принятия ответственным лицом с визой руководителя на счете к оплате.

При поступлении активов в Учреждение на основании товарных накладных, в которых указаны наименования (компьютерная техника, мебель, бытовая техника)— приходуется по тому наименованию, которое указано в товарной накладной, в соответствии с документами производителя)

Операции, для которых не предусмотрено составление унифицированных форм первичных документов или форм первичных документов, обработанных организацией, оформляются Бухгалтерской справкой (ф.0504833).

При необходимости к Бухгалтерской справке (0405833) прилагаются расчет или оформленное в установленном порядке „«Профессиональное суждение» (ч.2 ст.9, ч.5 ст.) Закона №402-ФЗ, п.25 СГС КО, п.п.6,11 Инструкции №157н).

Первичные учетные документы, поступившие более поздней датой, чем дата их выставления, и по которым не создавался резерв предстоящих расходов, отражаются в учете в следующем порядке

при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете датой поступления документа.

при поступлении документа в начале месяца следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете датой выставления документа;

при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа);

при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) до представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются последним днем отчетного периода;

при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) после представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа).

7. Регистры бухгалтерского учета

 

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности осуществляется ГБУЗ СК «Городской детской клинической поликлинике №2» г. Ставрополя в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н (ред. от 31.03.2018) Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 31 декабря 20lb г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора 'Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях. Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

- Журнал операций по счету "Касса";

- Журнал операций с безналичными денежными средствами;

- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками ;

- Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

- Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;

- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- Журнал по прочим операциям;

- Главная книга;

Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета.

По истечении каждого отчетного периода (месяца) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сшиваются.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих журналов операций записываются в Главную книгу.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование.

Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета согласно предоставленным для регистрации первичным учетным документам обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Проверка правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов учета основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материалов по Главной книге (ф.0504072) осуществляется ежеквартально путем составления Оборотной ведомости (ф.0405035). Сверка аналитических данных по счетам учета финансовых активов и обязательств с данными Главной книги (ф.0504072) осуществляется по мере необходимости путем составления оборотной ведомости (ф.0504036).

Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе, осуществляется с периодичностью 1 раз в месяц , но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных соответствующих регистров бухгалтерского учета.

При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.

При обнаружении в выходных формах документов ошибок осуществляется анализ ошибочных данных, их исправление и получение выходных форм документов с учетом исправлений.

Без соответствующего документального оформления исправления в электронных базах данных не допускается (ч.8 ст. 10 Закона №402-ФЗ, п. 18 Инструкции №157н).

8. Регистры налогового учета

С целью ведения налогового учета суммы 6 НДФЛ по доходам, выплачиваемым физическим лицам, по отношению к которым Учреждение выступает в качестве налогового агента, Учреждением применяется регистр налогового учета. Рассчитывается 1 раз в квартал , оплачивается ежемесячно.

С целью ведения налогового учета сумм 2НДФЛ по доходам, выплачиваемым физическим лицам, по отношению к которым Учреждение выступает в качестве налогового агента, Учреждением применяется регистр налогового учета. Рассчитывается 1 раз в год , оплачивается ежемесячно.

Расчет по страховым взносам начисляется согласно регистрам налогового учета, рассчитывается 1 раз в квартал , оплачиваться ежемесячно.

Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций заполняются ежеквартально. Вывод регистров на бумажные носители осуществляется по окончании налогового (отчетного) периода. Учреждением применяется регистр налогового учета по налогу на прибыль. Учреждение применяет 0 ставку по налогу на прибыль.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается и оплачивается ежеквартально, а налоговая декларация по расчету налога на имущество 1 раз в год.

Книга продаж применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведутся автоматизировано по формам, установленным Постановлением Правительства от 26 декабря 2011г. N° 1137 (ред. от 01.02.2018).

Вывод регистров на бумажные носители осуществляется не позднее 20 числа следующего за отчетным, на основании книги продаж квартально рассчитывается налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, данный вид налога оплачивается ежеквартально.

Налоговая декларация по земельному налогу оплачивается авансом каждый квартал в разбивке к годовой сумме, но не меньше чем 4 часть от годовой суммы, а рассчитывается 1 раз в год на основании стоимости кадастровой справки земельного участка.

Налоговая декларация по транспортному налогу рассчитывается 1 раз в год на основании ПТС автомобиля, оплачивается авансом каждый квартал в разбивке к годовой сумме, но не меньше чем 4 часть от годовой суммы.

 

9. Инвентаризация активов и обязательств

 

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются приказом главного врача учреждения, за исключением случаев, когда инвентаризация обязательна.

Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации, в течение отчетного периода может быть проведение внеплановой (промежуточной) инвентаризации. Для этого оформляется отдельный приказ главного врача. Порядок проведения инвентаризации согласно Приложения 11

Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации утвержден Приложением № 10

Внезапную проверку кассы осуществляет комиссия в составе, утвержденном Приложением № 5

10. Внутренняя и регламентированная отчетность

 

Составление регламентированной бухгалтерской отчетности производится в соответствии с приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № ЗЗн (ред. от 03.2018) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

Месячная квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в электронном виде. Представляется учредителю в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после утверждения руководителем.

Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности Учреждения, сроки предоставления, лицо ответственное за их своевременное и достоверное предоставление адресату приведены в Приложении № 6 к настоящей учетной политике.

Представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленными нормативными документами Российской Федерации.

 

11. Организация внутреннего контроля

 

Организация внутреннего контроля в Учреждении осуществляется в соответствии в Приложением №7 Внутренний финансовый контроль в Учреждении обеспечивается путем:

сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных документов фактам хозяйственной жизни ответственными лицами.

сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по соответствующим участкам учета);

проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с порядком проведения инвентаризации в Учреждении.

К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации, содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

Основными задачами внутреннего контроля являются:

- установка соответствия финансовых операций, которые проводятся в части финансово- хозяйственной деятельности, и их отражения в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства России;

- установка соответствия проводимых операций регламентам и полномочиям сотрудников в ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя;

- соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности , ради которой создано учреждение;

- анализ системы внутреннего контроля учреждения, который позволяет выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

Система внутреннего контроля обеспечивает:

- точность и полноту документации бухгалтерского учета;

- соблюдение требований законодательства;

- своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

- предотвращение ошибок и искажений;

- исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;

- выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

- сохранность имущества учреждения.

 

12. Общие положения

Учреждение осуществляет ведение бухгалтерского учета активов, обязательств, результатов финансовой деятельности Учреждения, а также хозяйственных операций, их изменяющих (далее - хозяйственные операции), с учетом правил и способов организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе признания, оценки, группировки объектов учета, исходя из экономического содержания хозяйственных операций, установленных Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (ред. от 31.03.2018), Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 2Ь6н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора".

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Планом финансово- хозяйственной деятельности раздельно по видам финансового обеспечения.

по средствам от ведения приносящей доход деятельности (код вида финансового обеспечения «2»);

по субсидиям на выполнение государственного задания (код вида финансового обеспечения «4»);

по субсидиям на иные цели (код вида финансового обеспечения «5»)

по средствам обязательного медицинского страхования (код вида финансового обеспечения «7»).

При ведении Учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах Рабочего плана счетов, в соответствии с Приложением №4 «Рабочий план счетов учреждения» настоящей учетной политики.

13. Основные средства, нематериальные активы и непроизведенные активы

 

К бухгалтерскому учету в качестве основных средств, принимать материальные объекты:

- используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг.

- находящиеся в эксплуатации, запасе независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основные средства принимать к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений на их приобретение, сооружение и изготовление, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемый НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации), которые учитываются на счете 010600 «Капитальные вложения в основные средства».

Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), в том числе НДС (кроме их приобретения для осуществления деятельности, облагаемой НДС);

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные платежи;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;

- расходы по изготовлению (израсходованные учреждением материалы, оплата труда, начисления на оплату труда, услуги сторонних организаций и т.д.)

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) нефинансовых активов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов.

В целях организации работы по принятию к бухгалтерскому учету и выбытию материальных ценностей в Учреждении на постоянной основе приказом главного врача создается комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества Учреждения указан в Приложении № 8, Приложение №9

 

Порядок принятия объектов основных средств к учету

 

При принятии к учету объектов основных средств комиссией но поступлению и выбытию активов проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации, а также производится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей основного средства в соответствии с данными указанных документов.

Основные средства, подлежащие государственной регистрации (земельные участки, объекты недвижимости и транспортные средства) отражаются в учете в соответствии с наименованиями, указанными в регистрационных документах.

Документы, подтверждающие факт государственной регистрации земельных участков и объектов недвижимости подлежат хранению в сейфе главного врача, документы подтверждающие государственную регистрацию автотранспортных средств подлежат хранению в сейфе главного бухгалтера.

Техническая документация (технические паспорта) на здания, сооружения, транспортные средства, оргтехнику, вычислительную технику, медицинское или промышленное оборудование, сложнобытовые приборы и иные объекты хранится у материально ответственного лица, за которым закреплены эти основные средства.

Так же, обязательному хранению в составе технической документации подлежат лицензии, подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты основных средств; гарантийные талоны.

Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на за балансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» в условной оценке 1 рубль.

Информация о таких объектах основных средств подлежит раскрытию в бухгалтерской (Финансовой) отчетности.

АМОРТИЗАЦИЯ

Начисление амортизации объекта основных средств осуществляется линейным методом. Данный метод предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива.

Установить в Учреждении единый метод начисления амортизации по всем объектам основных средств - линейный. ,

Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:

а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 ООО рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

б) на объект основных средств стоимостью до 10 ООО рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 ООО рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на за балансовом счете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;

в) на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;

г) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

Единицей учета основных средств может признаваться часть объекта имущества, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала, либо часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала), и стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества (далее - структурная часть объекта основных средств). При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 100 000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер Инвентарные номера основных средств состоят из 12 символов, где (например)

1 - код финансового обеспечения;

2-4 - синтетический счет учёта ОС;

5-6 - аналитический счет учета ОС;

7-12 - порядковый номер.

При получении ОС путем безвозмездной передачи объекта, инвентарный номер присваивается новый.

Ответственный за присвоение и регистрацию инвентарных номеров вновь поступающим объектам основных средств материально-ответственное лицо.

Инвентарные номера не наносятся на следующие объекты основных средств согласно Приложению №12 по факту поступления актива в учреждение.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Учреждении.

Инвентарные номера объектов основных средств, выбывших с балансового учета, объектам основных средств, вновь принятым к бухгалтерскому учету, не присваиваются (п.9 СГС ОС, п.4о Инструкции №157н;.)

 

Порядок учета при проведении ремонта, обслуживания, реконструкции, модернизации, дооборудования, монтажа объектов основных средств

 

Работы, направленные на восстановление пользовательских характеристик основных средств, квалифицируются в качестве ремонта, даже если в результате восстановления работоспособности технические характеристики существенно улучшились.

Под обслуживанием основных средств понимаются работы, направленные на поддержание пользовательских характеристик основных средств.

Расходы на ремонт и обслуживание не увеличивают балансовую стоимость основных средств (п.27 Инструкции N157н).

В качестве монтажных работ квалифицируются работы в рамках отдельной сделки, в ходе которых осуществляется соединение частей объекта друг с другом и (или) присоединение объекта к фундаменту основанию, опоре. Стоимость монтажных работ учитывается при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств. Если монтажные работы осуществляются в отношении объекта основных средств, первоначальная стоимость которого уже сформирована, то их стоимость списывается на расходы (учитывается при формировании себестоимости продукции, работ, услуг) (п.п. 23,47 Инструкции № 157н).

Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств.

При этом стоимость основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей (узлов, деталей и т.п.), если она существенна. Существенной признается стоимость от 500 000 рублей.

Пригодные для дальнейшего использования узлы (детали), замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объектов основных средств, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по текущей оценочной стоимости (п.п. 25,27,31,106 Инструкции № 157н).

К таким объектам относятся следующие группы основных средств:

нежилые помещения (здания, сооружения);

машины, оборудование;

транспортные средства.

С даты перехода на СГС ОС существенные затраты на ремонты и регулярные осмотры на наличие дефектов, если они являются обязательным условием их эксплуатации, увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость этих объектов. Одновременно стоимость списывается в текущие расходы затрат на раннее проведенные ремонты и осмотры. Существенной признается стоимость от 500 000 рублей.

Эта норма применяется к следующим объектам основных, средств: указать группы (п.28 СГС ОС).

К таким объектам относятся следующие группы основных средств:

нежилые помещения (здания, сооружения);

машины, оборудование;

транспортные средства.

Порядок списания пришедших в негодность основных средств

 

Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации) в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, выводится из эксплуатации на основании дефектной ведомости списывается с балансового учета и до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение) — учитывается за балансом на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» (п.335 Интрукции №157н).

Основное средство не может продолжать использоваться по прямому назначению после списания с балансового учета (п.45 СГС ОС, п.51 Инструкции 157н).

Решение комиссии по поступлению и выбытию активов по вопросу о нецелесообразности дальнейшего использования имущества оформляется Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (код формы 0504104).

Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине неисправности или физического износа подтверждается путем указания:

внешних признаков неисправности устройства;

наименований и заводских маркировок узлов, деталей и составных частей, вышедших из строя.

Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине морального износа подтверждается путем указания технических характеристик, делающих дальнейшую эксплуатацию невозможной или экономически неэффективной.

К решению комиссии прилагаются:

Решение о нецелесообразности (неэффективности) восстановления основного средства принимается комиссией Учреждения на основании протокола заседании постоянно действующей комиссией по списанию основных средств.

Ликвидация объектов основных средств осуществляется силами организации а при отсутствии соответствующих возможностей - с привлечением специализированных организаций. Составные части, детали, поступающие в организацию в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в составе материальных запасов по оценочной стоимости, если они:

пригодные к использованию;

могут быть реализованы.

В таком же порядке к учету принимаются металлолом, макулатура и другое

сырье, которые могут быть использованы в хозяйственной жизни Учреждения или

реализованы.

Не подлежащие реализации отходы (в том числе отходы, подлежащие утилизации в установленном порядке) не принимаются к бухгалтерскому учету.

Нефинансовые активы, приобретенные (созданные) за счет средств от приносящей доход деятельности, подлежат учету по коду вида деятельности 2

«Приносящая доход деятельность», независимо от порядка их дальнейшего использования.

Перевод таких объектов имущества и соответствующих сумм амортизации на учет по коду вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного задания» возможен только при одновременном выполнении следующих условий:

объекты имущества полностью (преимущественно) используются в деятельности по выполнению государственного задания;

- органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, принято решение о закреплении имущества за Учреждением и о его содержании за счет средств субсидии (если закрепляется имущество, содержание которого должно осуществляться за счет средств субсидий).

При приобретении нефинансовых активов за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности — «2», «4», «5», суммы вложений, сформированные на счете 0 10600 ООО, переводятся с кодов вида деятельности «2», «5» на код вида деятельности «4».

В случае приобретения нефинансовых активов за счет средств целевых субсидий и (или) субсидий на капитальные вложения — суммы вложений, сформированные на счете 0 10600 000. переводятся с кода вида деятельности «5» на код вида деятельности «4».

Отражение операций по переводу нефинансовых активов с одного кода вида деятельности на другой осуществляется с использованием счета 0 30406 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (абзц.4, п. 146 Инструкции 174н, письмо Минфина России от 18.00 2012 №02-06-07/3798).

 

 

Особенности учета приспособлений и принадлежностей к основным средствам.

 

Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Приспособления и принадлежности приобретаются как материальные запасы. С момента включения в состав соответствующего основного средства приспособления и принадлежности, как самостоятельные объекты в учете не отражаются. При наличии в документах поставщика информации о стоимости приспособлений (принадлежностей) она отражается в Инвентарной карточке - в дальнейшем такая информация может использоваться в целях отражения в учете операций по модернизации, разукомплектации (частичной ликвидации) и т.п. (п. 10 СГС ОС).

Приспособления и принадлежности, закрепленные за объектом основных средств, учитываются в соответствующей Инвентарной карточке. При наличии возможности на каждое приспособление (принадлежность; наносится инвентарный номер соответствующего основного средства (п.46 Инструкции 157н).

Если принадлежности приобретаются для комплектации нового основного средства, их стоимость учитывается при формировании первоначальной стоимости соответствующего основного средства (п.23 Инструкции №157н, п. 15 СГС ОС).

Обмен принадлежностей одинакового функционального назначения между двумя объектами основных средств, также имеющими одинаковое функциональное назначение, не отражается в балансовом учете. Изменение состава принадлежностей обоих объектов основных средств отражается в Инвентарной карточке.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется: в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов основных средств.

Нематериальные активы

К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности Учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

объект способен приносить Учреждению экономические выгоды в будущем; отсутствие у объекта материально-вещественной формы; возможность идентификации (выделения, отделений от другого имущества)

В целях контроля соответствия учетных данных по объектам нематериальных активов, формируемых материально ответственными лицами, данным на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов Учреждения составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Учет операций по поступлению объектов нематериальных активов ведется:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов нематериальных активов по сформированной первоначальной стоимости, операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости нематериальных активов на сумму фактических затрат по их модернизации,

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов нематериальных активов.

К нематериальным активам Учреждения относятся: программные продукты 1С «Бухгалтерия государственного учреждения», «Заработная плата и кадры государственного учреждения», антивирусные программные продукты Касперский для бизнеса, которые отражены на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре от (письмо Минфина России от 02.10.2013 № 02-06­10/40*315, от 29.08.2013 № 02-06-10/35603).

 

14. Материальные запасы.

 

К материальным запасам относить:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ;

- готовую продукцию;

- специальную одежду, специальную обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

- тару для хранения товарно-материальных ценностей.

Материальные запасы принимать к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения (изготовления) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признавать:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

- таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;

- суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку (транспортные услуги) материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки;

- иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

 

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов.

Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества Учреждения указан в Приложении № 8, Приложении № 9.

Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

"Медикаменты и перевязочные средства";

"Продукты питания";

"Горюче-смазочные материалы";

"Строительные материалы".

"Мягкий инвентарь";

"Прочие материальные запасы".

Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения, предусмотренных отраслевыми особенностями.

Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию осуществлять в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально-ответственного лица на основании требования-накладной ф.0504204.

Списание материальных запасов производить по средней фактической стоимости.

Списание материалов производить на основании следующих документов:

- ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ф. 0504210;

- актов о списании материальных запасов ф.0504230;

- актов о списании мягкого и хозяйственного инвентаря ф.0504143.

Канцелярские товары списывать по ведомости на выдачу материальных запасов где расписываться заведующие каждого отделения за получение

В Учреждении применяются нормы списания горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ), утвержденные приказом главного врача. В учреждение существуют зимние и летние нормы, на основании распоряжения министерства транспорта Российской Федерации от 14.07.2015г. № НА-80-Р переход на зимние и летние нормы осуществляется согласно погодным явлениям (+5,-5), пишется приказ, утверждается главным врачом и бухгалтер проверяющий путевые листы переходит на сезонные нормы.

Ответственный за соблюдение норм расхода топлива – заведующий хозяйством

Нормы разработаны с учетом Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008г. № АМ-23-р с изменениями от 14.07. 2015г.№НА-80-р.

Для учета и контроля работы транспортных средств и водителей применяются путевые листы.

В тех случаях, когда имеются расхождения между КОСГУ 310 или 340 Принятие решения о расходе по КОСГУ 310 или 340 в Приложение №13.

Материальные запасы, переданные в личное пользование сотрудникам, списываются с балансового учета и учитываются на за балансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

Поступление на склад материальных запасов, выбывших из личного пользования сотрудников, отражается в учете путем уменьшения показателя счета 27 и корреспонденций по дебету счета 0 10500 000 «материальные запасы» и кредиту 0 40110 189 «Прочие доходы».

Выбытие имущества со счета 27 в связи с его возвратом (передачей) должностными лицами оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф.0504102) (п.385 Инструкции №157н).

Материальные запасы, полученные при разукомплектации (частичной ликвидации) активов, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости на основании Приходного ордера (ф.0504207) (п. 106 Инструкции 157h).

Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Карточке учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеств.

Учет операций по выбытию и перемещению материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Учет операций по поступлению материальных запасов ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни:

в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части: операций принятия к учету материалов, товаров по сформированной фактической стоимости (в сумме фактических вложений);

операций по увеличению фактической (балансовой) стоимости материалов (оборудования, учитываемого в составе материалов, и т.п.) на сумму фактических затрат по их дооборудованию, модернизации,

в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками либо Журнале операций расчетов с подотчетными лицами в части операций поступления материальных запасов по фактической стоимости их приобретения (изготовления); -

в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления объектов материальных запасов.

 

15.Затраты на выполнение работ, услуг

 

Затраты учреждения при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг делятся на прямые, накладные и общехозяйственные.

При выполнении работ, услуг все затраты, непосредственно связанные с выполнением работ, услуг относятся к прямым затратам.

К прямым затратам (счет 010961 000) относить затраты непосредственно потребляемые в процессе выполнения работ, оказания медицинских услуг:

- затраты на оплату и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала, непосредственно оказывающего услугу, выполняющего работу;

- фактические расходы на медикаменты, непосредственно потребляемые в процессе оказания услуги;

- фактические расходы на продукты питания, непосредственно потребляемые в процессе оказания услуги.

- фактические расходы на проведение анализов непосредственно потребляемые в процессе оказания услуги;

- фактические расходы на мягкий инвентарь, непосредственно потребляемые в процессе оказания услуги.

К накладным расходам (счет 010971 000) относить затраты, которые косвенно участвуют в процессе оказания медицинских услуги:

- командировки медицинского персонала, учебы (все авансовые отчеты медицинского персонала)

- Все коммунальные услуги

- Аренда оборудования

- Ремонты ,ТО медицинского оборудования

- Программные обеспечения направленные на медицинскую деятельность.

- Амортизация медицинского оборудования

- Списание медицинского оборудования

К общехозяйственным расходам (счет 010981 000) относить прочие расходы:

- командировки не медицинского персонала, учебы (все авансовые отчеты не медицинского персонала)

- Расходы по услуге связи

- Ремонты ,ТО не медицинского оборудования

- Программные обеспечения направленные на не медицинскую деятельность.

- Охранная и пожарная сигнализация и т.д.

- Амортизация не медицинского оборудования

- Списание не медицинского оборудования

 

Затраты выполнение работ, услуг учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, согласно Приложения 4 «Рабочий план счетов», и аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

Учет операций по формированию себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг, в том числе отражение отклонений фактической себестоимостью от плановой (нормативно-плановой) стоимости, а также операций по отнесению сформированной себестоимости затрат, произведенных общехозяйственных расходов, издержек обращения на соответствующие счета финансового результата ведется в Журнале по прочим операциям.

Расчет затрат по услугам (для КФО 2, 7) учреждения при выполнении работ, оказании услуг, общехозяйственных расходов ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям, Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, Журнале операций расчетов с подотчетными лицами; Журнале операций по выбытию и перемещению материальных активов, в Журнале по прочим операциям.

Затраты непроизводственные - затраты, не связанные непосредственным образом с производством учитываются на счете 401 20. К непроизводственным затратам относится:

Затраты по услугам, осуществляемые за счет средств целевых субсидий (КФО=4,5) и затраты по услугам, осуществляемые за счет средств безвозмездных поступлений и пожертвований (КФО=2), учитываются на счете 401.20.200. (по видам расходов;

16. Расчеты с подотчетными лицами

 

Наличные денежные средства под отчет выдаются на хозяйственно- операционные нужды материально ответственному лицу заведующему хозяйством по ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя, а на почтовые расходы секретарю руководителя Денежные средства выдаются на основании товарного и кассового чека. В связи с тем что товарные и кассовые чеки не все участники торговли могут выдать, в бухгалтерию принимаются один из чеков но с обязательными реквизитами :

- наименование организации и её реквизиты

- наименование товара или услуг

- количество

- сумма

- дата

Обычно если на товарном чеки есть печать , этого достаточно чтобы были все обязательные реквизиты, денежные средства выдаются путем перечисления на банковскую (зарплатную) карту сотрудника. Срок поступления чеков в бухгалтерию 20 рабочих дней с даты их выдачи ответственному лицу.

Денежные средства под отчет на командировочные расходы выдаются безналичным способом на банковскую (зарплатную) карту сотрудника. На основании приказа главного врача все сотрудники имеют право на получение денежных средств после свершение командировки. Подотчетные лица, получают денежные средства после свершившейся командировки и с предъявлением документов подтверждающих факт проезда, проживания. Денежные средства рассчитываются согласно приказа главного врача о направлении в командировку, где четко видно фамилия и инициалы сотрудника , количество дней, куда именно командировка. Все эти данные нужны для расчета суточных 100р за 1 день, день приезда и отъезда учитывается для выплаты, а так же проживание и билеты автобуса, авиалиний и железнодорожного вокзала туда и обратно. Кроме того проезд по местности во время командировки, тоже оплачивается учреждением если сотрудник сдал в бухгалтерию документ о проезде. Сроки сдачи документов после командировки не позднее 3 х рабочих дней.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для операций с подотчетными лицами Учреждения (по движению денежных средств, принятию подтверждающих документами расходов подотчетного лица).

Записи в Журнал операций с подотчетными лицами отражаются на основании утвержденных главным врачом Учреждения Авансовых отчетов, первичных учетных документов, подтверждающих получение (возврат) подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам.

В Главную книгу переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Отражение в учете операций по расходам, произведенным подотчетным лицом, допустимо только в объеме расходов, утвержденных главным врачом согласно авансовому отчету.

Дата авансового отчета не может быть ранее самой поздней даты, указанной в прилагаемых к отчету документах о произведенных расходах.

Нумерация авансовых отчетов сквозная по всем источникам финансового обеспечения.

 

17.Расчеты по оплате труда

 

Операции по начислению заработной платы производится согласно Положению об оплате труда работников ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя и Приложению к Коллективному договору и штатному расписанию, утвержденному приказом главного врача Учреждения и согласованному с министерством здравоохранения СК.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12 2016) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" и от 06.09.2007 N 562 (ред от 10.07.2014) "Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих" заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Порядок формирования Табеля учета использования рабочего времени (ф.0504421)

табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени - заполняется по явкам.

Обязанность по ведению табеля возлагается на сотрудников согласно Приложению №14 к данной учетной политике.

Ответственные за ведение табеля учета использования рабочего времени лица два раза в месяц (в установленные сроки) представляют заполненные и оформленные соответствующим образом табели в бухгалтерию.

Заполнение табеля учета использования рабочего времени производится в разрезе структурных подразделений, в соответствии с инструкцией, утвержденной приказом от 25.12. 2015 года № 304

Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и иным выплатам, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям.

Заработная плата и другие выплаты по мере начисления перечисляются на банковскую карточку работника.

Учреждением заключен договор от 10.03.2010г. №60000759 которым подтверждает свое участие в зарплатном проекте.

При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в расчетной ведомости

Выплата заработной платы за первую половину месяца производится 29 числа текущего месяца, за вторую половину - 14 числа месяца, следующего за расчетным.

Если выплата заработной платы выпадает на выходной день, выплата производиться последним рабочим днем, перед выходным на которой выпала заработная плата.

Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году.

Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):

для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Решение об удержании из заработной платы принимается Учреждением в день увольнения работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания Получение письменного согласия работника на удержание из его заработной платы сумм задолженности является обязательным.

Журнал операций расчетов по оплате груда, денежному довольствию и стипендиям формируется согласно своду Расчетно-платежных ведомостей на основании первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, выплат, компенсации Приложению №16.

В Главную книгу ежемесячно переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям.

Журнал операций по прочим операциям применяется для учета операций, не отраженных в других Журналах операций.

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям составляется с приложением свода расчетных ведомостей.

 

18. Учет доходов, расчеты по ущербу и иным доходам.

 

Учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных Учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат ведется с использованием счета 20500 "Расчеты по доходам".

В составе доходов Учреждения учитываются, начисленные Учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат: платные медицинские услуги;

медицинские услуги в рамках выполнения территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Начисление дохода по приносящей доход деятельности и дохода по обязательному медицинскому страхованию производится по дате реализации выполненных работ, оказанных услуг, готовой продукции по счетам:

205.21 - Расчеты по доходам от операционной аренды

205.31- Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)

205.32 - Расчеты по доходам от родовых сертификатов

205.32- Расчеты по доходам от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования

205.35 - Расчеты по условным арендным платежам

Начисление дохода по услугам, оказываемым за счет субсидий на иные цели и государственного задания согласно подписанных дополнительных соглашений с учредителем на счете :

205.31 - Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ).

205.52 - Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления

Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом Учреждения видов деятельности отражается на основании:

актов оказания услуг;

иных первичных учетных документов.

Средства, полученные от выполнения (оказания) работ (услуг), реализации готовой продукции и покупных товаров, доходов от аренды используются Учреждением для выполнения уставных функций учреждения и выполнения территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и

соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года осуществляется с учетом положений Учетной политики Учреждения для целей налогообложения путем Формирования показателей по различным аналитическим счетам бухгалтерского учета, предусмотренным Рабочим планом счетов Приложение №4.

Расчеты по ущербу и иным доходам, а также расчеты по невозвращенным суммам, учитываются с применением счета 209 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Счет предназначен для учета расчетов по суммам.

расчеты по суммам задолженности бывших работников перед Учреждением за не отработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных) договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее Учреждением были произведены оплаты;

расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;

расчеты по суммам ущерба. подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек);

расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности Учреждения, не отраженные на счетах расчетов 205

Расчеты по доходам

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), и (или) сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Расчеты с прочими дебиторами

Для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления Учреждением:

обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора),

иных залоговых платежей, задатков

применяется счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами".

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в

разрезе дебиторов по видам формируемых расчетов и суммам их задолженности.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям.

Аренда

При отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (далее - объекты учета аренды), а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об указанных объектах бухгалтерского учета, применяется Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда".

В целях применения СГС «Аренда» Учреждением установлены следующие положения, регулирующие порядок учета объектов аренды:

применяемые способы амортизации относительно групп объектов учета аренды;

Установить в Учреждении единый метод начисления амортизации по всем объектам аренды - Линейный.

особенности применения первичных (сводных) учетных документов при отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском учете, при досрочном расторжении договоров пользования объектов учета аренды;

При отражении операций по объектам учета аренды использовать следующие первичные (сводные) учетные документы:

Договор с арендатором на весь период действия, где видно четко месячную сумму, период с какого и по какое и наименование контрагента, данный документ является основание доходов будущего периода. Согласно данного документа бухгалтерией начисляется 401.50, то есть на всю сумму договора , на весь период договора по донному контрагенту. Списывается 401.50 ежемесячно .

Порядок проведения инвентаризации объектов учета аренды, принимаемый с учетом положений Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.

При проведении инвентаризации объектов учета аренды, подлежат инвентаризации следующие объекты:

Основные средства (101);

Взаиморасчеты с арендаторами (арендодателями).

Определяются сроки полезного использования объектов аренды, а также суммы обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объекта. Данные показатели фиксируются в Протоколе заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

Классификация объектов учета аренды для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.

Дополнительно имущество, которое сдаете в аренду, отражается на за балансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» - по стои­мости, которая указана в первичном учетном документе (акте приема-передачи).

пункт 9, 21 Инструкции № 174н, пункт 381 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 24 СГС «Аренда», пункт 31 СГС «Основные средства», раздел II 1.3 Методических указаний по применению СГС «Аренда».

 

19. Доходы и расходы будущих периодов

 

Доходы будущих периодов - это доходы, начисленные (полученные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. К числу доходов будущих периодов Учреждения, согласно п. 301 Инструкции № 157н относятся по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) в том числе на государственное задание, на иные цели, а также на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность;

по договору аренды (имущественного найма);

по договор безвозмездного пользования;

иные аналогичные доходы

.Организация аналитического учета доходов будущих периодов осуществляется:

по видам доходов (поступлений), предусмотренных планом финансово- хозяйственной деятельности Учреждения;

в разрезе договоров, соглашений.

Доходы признаю в том отчетном (налоговом) периоде, которому они относятся независимо от факта их оплаты (метод начисления).

Расходы будущих периодов - учет сумм расходов, начисленных Учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Так как Учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются расходы, связанные:

со страхованием имущества, гражданской ответственности;

добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников Учреждения;

приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

по договору аренды (имущественного найма);

по договору безвозмездного пользования;

иными аналогичными расходами.

Затраты, произведенные Учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в следующем порядке, равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др., в течение периода, к которому они относятся.

Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам;, соглашениям.

 

20. Резервы предстоящих расходов

 

Информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат Учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в том числе предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника Учреждения, отражается как резервы предстоящих расходов и учитывается на счете 401 60 «Резервы предстоящих расходов».

Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.

Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Виды формируемых резервов.

на оплату отпусков,

сумма страховых взносов.


Дт

Кт

Сумма
(руб.)

Документ 1С

Первичный документ

 

1

Сформирован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

КРБ

0.109.61.211

КРБ

0.401.60.211

0,00

Операция (бухгалтерская)

2

Сформирован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в части страховых взносов

КРБ

0.109.61.213

КРБ

0.401.60.213

0,00

3

Приняты отложенные обязательства по оплате отпусков

КРБ

0.506.90.211

КРБ

0.502.99.211

0,00

4

Приняты отложенные обязательства по оплате отпусков в части страховых взносов

КРБ

0.506.90.213

КРБ

0.502.99.213

0,00

5

Принято обязательство текущего финансового года при использовании созданного ранее резерва на оплату отпусков

КРБ

0.502.99.211

КРБ

0.502.11.211

0,00

Операция (бухгалтерская)

КРБ

0.506.10.211

КРБ

0.506.90.211

0,00

6

Принято обязательство текущего финансового года при использовании созданного ранее резерва на оплату отпусков в части страховых взносов

КРБ

0.502.99.213

КРБ

0.502.11.213

0,00

КРБ

0.506.10.213

КРБ

0.506.90.213

0,00

7

Уменьшены ранее принятые обязательства способом "красное сторно"

КРБ

0.506.10.211

КРБ

0.502.11.211

-0,00

Принятое обязательство

КРБ

0.506.10.213

КРБ

0.502.11.213

-0,00

8

Начислен отпуск за счет созданного ранее резерва

КРБ

0.401.60.211

КРБ

0.302.11.730

0,00

Отражение зарплаты в учете

9

Начислены страховые взносы за счет созданного ранее резерва

КРБ

0.401.60.213

КРБ

0.303.00.730

0,00

10

Приняты денежные обязательства

КРБ

0.502.11.211

КРБ

0.502.12.211

0,00

Денежное обязательство

КРБ

0.502.11.213

КРБ

0.502.12.213

0,00

 

1.1 Расчет производится персонифицировано по каждому сотруднику;

Резерв отпусков = К * ЗП, где

К - количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

1. Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана по каждому работнику индивидуально: Резерв стр. взн. = К * 311 * С, где С - ставка страховых взносов.

Расчет средней заработной платы производится по Уреждению в целом:

Резерв отпусков = К * ЗП ср, где

К - общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП ср - средняя заработная плата всех сотрудников Учреждения в целом.

2. Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана по каждому работнику индивидуально:

Резерв стр. взн. = К * ЗП * С, где

С - ставка страховых взносов.

Расчет средней заработной платы производится fio отдельным категориям сотрудников (группам персонала):

Резерв = К1 * ЗПср1 + К2 * ЗПср2 + КЗ * ЗПсрЗ, где

Kl, К2, КЗ - количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПсрЗ - средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала).

Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана по каждому работнику индивидуально:

Резерв стр. взн. = К * ЗП * С, где

С - ставка страховых взносов

Порядок формирования резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время.

Детализация счета 0 401 60 ООО осуществляется Учреждением в следующем порядке:

0 401 60 ООО - формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время;

0 401 60 211 - по выплатам работникам;

0 401 60 213 - по страховым взносам.

Порядок отражения в учете информации о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств осуществляется в соответствии с Письмом Минфина РФ от 20.05 .2015 № 02-07-07/289«8.

Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется по следующей методике.

Расчет производится персонифицировано по каждому сотруднику (ежегодно):

Резерв отпусков = К * ЗП, где

К - количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана по каждому работнику индивидуально ежеквартально (ежемесячно, ежегодно):

Резерв стр. взн. = К * ЗП * С, где

С - ставка страховых взносов. Расчет персонифицировано по каждому сотруднику производится по средствам сведений кадровой службы.

 

21.Событие после отчетной даты

 

Событие после отчетной даты - факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности Учреждения и имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.

Перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты:

1. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность:

объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был не обоснован;

обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового

результата по состоянию на отчетную дату методом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", был не обоснован;

получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

2. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация вела свою деятельность:

принятие решения о реорганизации организации;

реконструкция или планируемая реконструкция:

крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых вложений;

пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;

прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;

Порядок отражения в учете событий после отчетной даты:

лицо, ответственное за принятие решения об отражении .операций после отчетной даты (главный бухгалтер учреждения);

события, будут отражены на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря, несмотря на то, что очи произошли позднее этой даты, но до даты представления отчетных форм учредителю;

события, подлежат отражению в текстовой части пояснительной записки дату (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные документы, отражающие события после отчетной даты (до 20 января года следующего за отчетным);

условия существенности указанных событий при отражении результатов деятельности Учреждения (например, денежная оценка - не менее 1000 000 (руб).

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода согласно настоящему пункту. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись об этом событии.

 

22. Учет обязательств

 

В целях осуществления учета принятых Учреждением обязательств (денежных обязательств) используются следующие термины и понятия:

принимаемые обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязанности органа государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений предоставить, с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), в соответствующем финансовом году средства из соответствующего бюджета. Суммы принимаемых обязательств определяются на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), размещаемых в единой информационной системе, в размере начальной (максимальной) цены контракта;

денежные обязательства - обязанность Учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения

Объекты учета раздела "Санкционирование расходов экономического субъекта" учитываются по аналитическим группам синтетического счета объектов учета, формируемых по финансовым периодам:

10 "Санкционирование по текущему финансовому году";

20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)";

30 "Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)";

40 "Санкционирование по второму году, следующему за очередным;

90 ''Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)".

Для обобщения информации о принятых (принимаемых), Учреждением обязательствах (денежных обязательствах) на соответствующий финансовый год применяются следующие группировочные счета.

в разрезе финансовых периодов:

050210000 "Обязательства на текущий финансовый год";

050220000 "Обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)";

050230000 "Обязательства на второй год, следующий за текущим (на первый год, следующий за очередным)";

050240000 "Обязательства на второй год, следующий за очередным";

050290000 "Обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)";

в разрезе объектов учета:

050201000 "Принятые обязательства";

050202000 "Принятые денежные обязательства";

050207000 "Принимаемые обязательства";

050209000 "Отложенные обязательства".

Обобщение информации о принятых (принимаемых) Учреждением обязательствах (денежных обязательствах) на текущий (очередной; первый год, следующий за очередным: второй год, следующий за очередным, иные очередные годы (за пределами планового периода) финансовый год отражается в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (обязательства) на соответствующих счетах аналитического учета счета 050200000 "Обязательства", содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующий код классификации операций сектора государственного управления (код КОСГУ).

Аналитический учет принятых (принимаемых) Учреждением обязательств (денежных обязательств) ведется в Журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения

Основанием для принятия на учет бюджетного обязательства являются:

- при размещении извещения о проведении конкурса, торгов, запроса котировок, обязательство отражается в учете по максимальной цене лота, объявленной в конкурсной документации, основанием служит Извещение о проведении конкурса, торгов, запроса котировок; в случае уточнения суммы расходных обязательств при заключении договора (контракта) по результатам конкурсной процедуры, производится корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения конкурса.

при заключении договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг - договор (государственный контракт). При этом обязательство принимается на учет в сумме договора (государственного контракта). В случае, если в договоре не определена сумма, обязательство принимается на основании расчета плановой суммы;

при оплате на основании счета, накладной на поставку товаров, акта выполненных работ или оказанных услуг обязательство принимается на основании вышеперечисленных документов;

при оплате за наличный расчет подотчетными лицами расходов на неотложные нужды Учреждения, оплате гос. пошлины при прохождении техосмотра и иных подобных платежей основанием для принятия на учет обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждый подобный платеж. Суммы принятого таким образом обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета подотчетного лица;

по командировочным расходам основанием для принятия на учет обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждую командировку Суммы принятого таким образом обязательства корректируются на суммы остатка перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета командированного лица.

В части расчетов по оплате труда основанием для принятия обязательства является:

при расчетах со штатными сотрудниками - Свод начисленной заработной платы, удержаний и начисления налогов с заработной платы за истекший месяц с отражением в учете в последний день месяца;

при расчетах по оплате труда по договорам гражданско-правового характера основанием для принятия бюджетного обязательства является вышеуказанный договор;

при начислении налога на имущество, транспортного налога - на основании Расчетов по авансовым платежам и Декларации по соответствующим налогам

Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:

по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов), - при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого изменения на основании Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного контракта);

по обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически полученный объем услуг, подлежат изменению на точную сумму, предъявленную по такому договору, без составления Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту);

по обязательствам, принятым на основании накладной, - при изменении суммы накладной, например при возврате некачественных товаров. Изменение обязательства производится на дату возврата денежных средств за ранее поставленный некачественный товар.

 

23. Учет на забалансовых счетах

 

На забалансовых счетах Учреждением учитываются: ценности, сходящиеся у Учреждении, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

На забалансовых счетах Учреждение учитывает следующие виды имущества:

01- Имущество полученное в пользование

02- Материальные ценности на хранение

03- Бланки строгой отчетности

04 – Задолженность неплатежеспособных кредиторов

07- Награды , призы, кубки, ценные подарки

09- Запасные части к транспортным средствам, выданным взамен изношеных

10 – Банковская гарантия

17 – Поступление денежных средств

18 – Выбытие денежных средств

20 – Задолженность невостребованная кредиторами

21- Основные средства в эксплуатации

25- Имущество переданное в возмездное пользование (аренда)

26- Имущество переданное в безвозмездное пользование

27- Материальные ценности, выданные в личное пользование (работникам

)

Материальные ценности, принятые на хранение

Материальные ценности, принятые к учету в составе основных средств, в отношении которых комиссией Учреждения в ходе инвентаризации установлена невозможность (неэффективность) получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод (извлечение полезного потенциала), подлежат отражению на забалансовом счете 02 'Материальные ценности, принятые на хранение'' до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или списания) в оценке:

в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).

Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных

На данном счете Учреждение ведет учет материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень матеоиальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете:

двигатели;

аккумуляторы;

шины и покрышки;

иные съемные запчасти.

Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

Порядок ведения учета материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам (сотрудникам)

Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (со­трудникам), учитываются в Учреждении на счете 27, в соответствии с Приказом 157н (с изменениями и дополнениями), в целях обеспечения контроля за их со­хранностью, целевым использованием и движением.

Для целей учета материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам (сотрудникам) для выполнения служебных (должностных) обязанно­стей, считать:

специальная одежда;

специальная обувь;

форменная одежда;

На счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование ра­ботникам (сотрудникам)» учитывать активы, числящиеся до выдачи или на теку­щий момент на счетах учета:

105 «Материальные запасы».

Аналитический учет по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» ведется в разрезе

пользователь имущества (сотрудник) (обязательно);

место нахождения имущества (обязательно);

вид имущества (обязательно);

категория имущества (на усмотрение учреждения);

срок носки (на усмотрение учреждения).

Основанием для списания имущества со счета 27 «Материальные ценно­сти выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» является.

физический (моральный) износ;

непригодность к эксплуатации (на основании решения комиссии по выбы­тию активов)

.Порядок списания со счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудника и)» в случае увольнения со­трудника

В случае увольнения сотрудника, за которым числилось имущество в поль­зовании на счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», данное имущество осматривается постоянно дейст­вующей комиссией по поступлению и выбытию активов с целью определения возможности дальнейшей эксплуатации либо принятия решения о списании по причине физического износа, непригодности к эксплуатации.

В случае, если комиссия Учреждения принимает решение о списании имущества по причине физического износа, непригодности к эксплуатации - дан­ное имущество списывается со счета 27.

В случае если комиссия Учреждения принимает решение о пригодности имущества к эксплуатации - данное имущество приходуется от уволившегося ра­ботника на склад по стоимости приобретения.

 

 

24. Методологический раздел для целей налогового учета

 

Учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Основные задачи налогового учета:

ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов на налогообложения;

представление отчетности в налоговые органы по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, и по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Налоговая отчетность предоставляются в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с помощью программного продукта АСКОМ Электронная отчетность с применением ЭЦП Объектами налогового учета являются:

имущество;

прибыль,

НДС

Для подтверждения данных налогового учета применяются:

первичные учетные документы. оформленные в соответствии с (законодательством РФ)

Регистры налогового учета формируются на основании данных регистров бюджетного (бухгалтерского) учета и дополнительных учетов. Регистры налогового учета - это аналитические документы, в которые заносится информация, необходимая для исчисления налогов. На основании этой информации составляется расчет налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в электронном виде и распечатываются на бумажном носителе:

по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, 6 НДФЛ - ежеквартально по окончании каждого отчетного периода;

по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц

ежегодно по окончании отчетного года.

 

Ответственным лицом за составление, подпись и распечатку налоговых регистров по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу является главный бухгалтер.

Ответственным лицом за составление, подпись и распечатку налоговых регистров по налогу на доходы физических лип является бухгалтер по учету расчетов по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда.

Система налогового учета создается в рамках существующей системы бюджетного учета, которая развивается и дорабатывается в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Ответственность за ведение налогового учета возлагается на главного бухгалтера

Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-1 ФСС), расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) представляет в соответствующие фонды бухгалтер по учету расчетов по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда.

1. Налог на прибыль

Налог на прибыль является федеральным налогом и установлен главой 25 НК

Налоговым периодом по налогу прибыль считается год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.285 ЧК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, целью исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций учреждение признает доходы и расходы по методу начисления, предусмотренным ст. 271 и 272 НК РФ - для метода начисления. В 2021 г. ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя имеет 0 ставку по налогу на прибыль.

В связи с тем , что доходы за 2020 год от осуществления медицинской деятельности учреждения, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, составили более 90 процентов от общего размера доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

В штате учреждения непрерывно в течение 2020 года числится 273 сотрудника, а также численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности сотрудников непрерывно в течение 2020 года составляет 78 процентов.

Учреждение не совершало в 2020 году операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

На основании этого и в соответствии с п. 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ учреждение применяет налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов, начиная с 2021 года.

2. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и установлен главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 149 НК РФ реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями или учреждениями.

ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению в части НДС, выставляет счета-фактуры, которые подлежат обязательной регистрации в журнале учета выставленных счетов-фактур, ведет книгу продаж.

Книга продаж и журнал выставленных счетов- фактур составляются с помощью программного продукта «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8». По окончании налогового периода выше указанные регистры распечатываются на бумажном носителе, подписываются руководителем и главным бухгалтером и сшиваются.

Налоговым периодом для налога на добавленную стоимость признается квартал. Для налогового учета НДС используются данные бухгалтерского учета. ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя предоставляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателям

товаров (работ, услуг).

Контроль за правильностью ведения выставленных счетов-фактур, книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляет главный бухгалтер.

3. Налог на имущество

Налог на имущество является региональным налогом. Установлен главой 30

НК РФ, вводится в действие на территории Ставропольского края Законом Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» № 44-кз от 26 ноября 2003 г., принятым Государственной Думой Ставропольского края 20 ноября 2003 г.

Объектом налогообложения в 2021г признается недвижимое имущества учитываемое на балансе учреждения в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. В течение налогового периода ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество. По истечении налогового периода учреждение уплачивает разницу между суммой налога и суммами уплаченных авансовых платежей. По истечении каждого отчетного и налогового периода учреждение представляет в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 28 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на имущество, предоставление налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество и налоговых деклараций по налогу имущество осуществляется в налоговые органы по месту учета ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя. Остаточная стоимость объектов основных средств, признаваемых объектами налогообложения налогом на имущество организаций, рассчитывается в соответствии с правилами ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, установленными Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н фед. от 31.03.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных» учреждений и Инструкции по его применению»

4. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 НК РФ. Согласно п. 1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Данная норма накладывает на налоговых агентов следующие обязанности:

исчисление налога;

удержание налога;

перечисление налога в бюджет.

Налоговая ставка налога на доходы установлена в размере 13%. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Положения ст.230 НК РФ обязывают ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ.

ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя учитывает при исчислении налога на доходы, перечень доходов физических лиц, утвержденный ст.217 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение вычетов:

стандартных. Перечень установлен ст.218 НК РФ;

имущественных. Перечень установлен ст.220 НК РФ.

Именно эти два вида налоговых вычетов налогоплательщик может получить у налогового агента (в частности в ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя ), представив все документы, дающие право на получение того или иного вычета и оформленного заявления ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя согласно и.4 ст.22б НК РФ удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

согласно п.6 ст.226 НК РФ перечисляет в бюджет суммы НДФЛ, согласно

установленных сроков.

ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя в обязательном порядке ведет учет сумм выплаченных доходов, предоставленных вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога согласно требований ст.230 НК РФ.

Ответственным лицом за ведение регистров налогового учета по НДФЛ является бухгалтер по учету расчетов по оплате труда .

Согласно п. 2 ст. 230 ПК РФ ГБУЗ СК «ГДКП №2» г. Ставрополя в обязательном порядке ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляет сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

Уплата налога на доходы осуществляется также в налоговые органы по месту регистрации.

5. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом. Установлен главой 28 НК РФ, вводится в действие Законом Ставропольского края о транспортном налоге №52-кз, принятым Государственной Думой Ставропольского края 21 ноября 2002 года.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В налогооблагаемую базу включаются транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета.

 

 

© 2018 ГБУЗ СК "ГДКП № 2" г. Ставрополя разработка сайта.